DAC7

Najważniejsze

• Wprowadzenie nowych pojęć, m.in.: stosowna czynność, platforma, operator platformy, sprzedawca podlegający raportowaniu
• Operatorzy platform będą zobowiązani do przekazywania zbiorczej informacji o sprzedawcach podlegających raportowaniu Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej
• Niektórzy operatorzy platform będą zwolnieni z obowiązku sprawozdawczego
• Operator platformy będzie mógł wstrzymać wypłatę wynagrodzenia sprzedawcy, który pomimo jego wezwań, nie przekazuje informacji objętych obowiązkiem sprawozdawczym

Porządek czasowy

15 lipca 2020 – ogłoszenie projektu dyrektywy DAC7
10 marca 2021 – przyjęcie dyrektywy DAC7 przez Parlament Europejski
22 marca 2021 – przyjęcie dyrektywy DAC7 przez Radę
25 marca 2021 – publikacja dyrektywy DAC7 w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej
14 kwietnia 2021 – wejście w życie przepisów dyrektywy DAC7
31 grudnia 2022 – obowiązek transpozycji dyrektywy DAC7 do krajowych porządków prawnych
17 czerwca 2024 – publikacja ustawy DAC7 w Dzienniku Ustaw RP
1 lipca 2024 – wejście w życie przepisów ustawy DAC7

Siatka pojęciowa DAC7

Do ustawy o wymianie informacji podatkowej z innymi krajami wprowadza się szereg nowych pojęć kluczowych dla zapewnienia stosowania przepisów dyrektywy DAC7 tj. m.in. definicję stosownej czynności, platformy, operatora platformy oraz sprzedawcy podlegającego raportowaniu.

Stosowna czynność

Jest to jedna z poniższych czynności wykonywanych za wynagrodzeniem:

• udostępnienie nieruchomości, ich części, w tym pomieszczeń przynależnych, lub udziału w nieruchomościach
• usługę świadczoną osobiście obejmującą pracę wykonywaną w trybie zadaniowym lub czasowym przez osobę fizyczną działającą niezależnie albo na rzecz lub w imieniu podmiotu, wykonywaną na żądanie użytkownika online lub fizycznie offline po umożliwieniu jej wykonania za pośrednictwem platformy
• sprzedaż towarów
• udostępnienie środka transportu

Pojęcie to nie obejmuje czynności wykonywanej przez sprzedawcę będącego pracownikiem raportującego operatora platformy lub podmiotu powiązanego raportującego operatora platformy.

Platforma

Platforma została zdefiniowana na gruncie ustawy DAC7 jako:

• oprogramowanie, w tym strona internetowa albo jej część
• aplikacja, w tym aplikacja mobilna

które są dostępne dla użytkowników i umożliwiają sprzedawcom łączność z innymi użytkownikami w celu wykonywania, bezpośrednio lub pośrednio, stosownej czynności na rzecz tych użytkowników, a także ustalenia dotyczące poboru i wypłaty wynagrodzenia z tytułu stosownej czynności.

Jednocześnie nie stanowi platformy oprogramowanie, które, nie ingerując w wykonywanie stosownej czynności, umożliwia wyłącznie:

• przetwarzanie płatności w odniesieniu do stosownej czynności lub
• wystawianie przez użytkowników ofert lub reklamowanie przez nich stosownej czynności
• przekierowywanie lub przenoszenie użytkowników na platformę

Operator platformy

Operatorem platformy jest każdy podmiot, który zawiera umowy ze sprzedawcami w celu udostępnienia im całej platformy lub jej części.

Sprzedawca podlegający raportowaniu

Sprzedawca podlegający raportowaniu oznacza aktywnego sprzedawcę (sprzedawca, który wykonuje stosowną czynność w okresie sprawozdawczym albo któremu przysługuje wynagrodzenie w związku z wykonywaniem stosownej czynności w okresie sprawozdawczym) niebędącego wyłączonym sprzedawcą, który jest rezydentem w państwie uczestniczącym lub udostępnił nieruchomość położoną w państwie uczestniczącym.

Sprzedawcy wyłączeni

Przepisy dyrektywy i ustawy DAC7 przewidują wyłączenia od obowiązków sprawozdawczych dla niektórych kategorii sprzedawców na platformach. Brak obowiązku sprawozdawczego dotyczy m.in sprzedawców będących:

• podmiotami rządowymi (rządem państwa uczestniczącego lub innego państwa lub terytorium, jednostką terytorialną niższego szczebla państwa uczestniczącego lub innego państwa lub terytorium, w tym stanem, prowincją, okręgiem lub gminą, agencją lub instytucją państwa uczestniczącego lub innego państwa lub terytorium będącymi w całości własnością danego państwa lub terytorium, agencją lub instytucją będącymi w całości własnością rządu lub jednostki terytorialnej)
• podmiotami, których akcje są przedmiotem regularnego obrotu na regulowanym rynku papierów wartościowych lub podmiotami powiązanymi takich podmiotów
• podmiotami, którym operator platformy umożliwił w okresie sprawozdawczym wykonanie ponad 2000 stosownych czynności dotyczących udostępnienia nieruchomości wchodzących w skład grupy obiektów
• podmiotami, którym operator platformy umożliwił w okresie sprawozdawczym wykonanie mniej niż 30 stosownych czynności dotyczących sprzedaży towarów, jeżeli łączne wynagrodzenie w tym okresie na jego rzecz nie przekroczyło równowartości 2000 euro

Procedury należytej staranności

W celu wykonywania należycie obowiązków przez operatorów platform, ustawa DAC7 wprowadziła procedury należytej staranności do celów identyfikacji sprzedawców podlegających raportowaniu. Wśród takich procedur można wymienić m.in.:

• identyfikację sprzedawców, którzy są wyłączeni z obowiązku raportowania na gruncie DAC7
• gromadzenie informacji na temat sprzedawców wykonujących stosowne czynności na platformie
• weryfikację informacji na temat sprzedawców
• określenie rezydencji sprzedawcy
• gromadzenie informacji na temat wynajmowanej nieruchomości

Raportujący operatorzy platform są zobowiązani do dopełniania procedur należytej staranności do dnia 31 grudnia okresu sprawozdawczego. W zakresie sprzedawców zarejestrowanych na platformie raportującego operatora na dzień 1 lipca 2024 r., operator będzie zobowiązany do wykonania wobec tych sprzedawców procedur należytej staranności do dnia 31 grudnia 2024 r.

Obowiązki sprawozdawcze

Operatorzy platform na gruncie DAC7 są zobowiązani do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej zbiorczej informacji o sprzedawcach podlegających raportowaniu za okres sprawozdawczy (informacja o sprzedawcach) w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym raportujący operator platformy zidentyfikował sprzedawcę jako sprzedawcę podlegającego raportowaniu.

Ustawa DAC7 przewiduje, że informacja o sprzedawcach będzie tworzona na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych dookreśli w drodze rozporządzenia sposób przesyłania informacji o sprzedawcach

Informacja o sprzedawcach zawiera m.in.:

• dane identyfikujące raportującego operatora platformy
• informacje dotyczące wyłączonego operatora platformy – jeżeli znajduje zastosowanie
• dane identyfikujące sprzedawcę
• informacje dotyczące sprzedawców podlegających raportowaniu, innych niż sprzedawcy wykonujący stosowną czynność dotyczącą udostępnienia nieruchomości (identyfikator rachunku finansowego, imię i nazwisko albo firmę posiadacza rachunku finansowego, na który jest wpłacane wynagrodzenie lub na poczet którego jest ono uznawane, państwo uczestniczące rezydencji, wartość łącznego wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w każdym kwartale okresu sprawozdawczego oraz liczbę stosownych czynności, z tytułu których wynagrodzenie to zostało wypłacone lub uznane, składki, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez raportującego operatora platformy w każdym kwartale okresu sprawozdawczego)
• informacje dotyczące sprzedawców wykonujących stosowną czynność dotyczącą udostępnienia nieruchomości odrębnie dla każdej grupy obiektów (zakres danych analogiczny jak powyżej z modyfikacjami w zakresie wynagrodzenia, w tym dodatkowo informacje dot. nieruchomości – adresy grupy obiektów, numery ksiąg wieczystych, liczbę dni, przez które nieruchomości były udostępniane oraz rodzaj grupy obiektów)

Raportujący operator platformy jest zwolniony z obowiązku przekazywania informacji o sprzedawcach, jeżeli posiada dowody potwierdzające, że inny raportujący operator platformy przekazał informacje o sprzedawcach na podstawie:

• przepisów ustawy DAC7
• przepisów prawa innego niż Rzeczypospolita Polska wdrażających dyrektywę 2011/16/UE
• przepisów prawa państwa lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach, jeżeli ten inny raportujący operator platformy nie spełnia warunków uznania go za raportującego operatora platformy spoza Unii Europejskiej

Egzekwowanie realizacji wymogów sprawozdawczych

Aby zapewnić wykonywanie obowiązków sprawozdawczych, na gruncie dyrektywy DAC7 zobowiązano państwa członkowskie do wprowadzenia niezbędnych środków nakładających na operatorów platform obowiązek egzekwowania wymogów dotyczących gromadzenia i weryfikacji informacji w odniesieniu do ich sprzedawców. Raportujący operator platformy jest zobowiązany do wystąpienia do sprzedawcy o przekazanie mu informacji będących przedmiotem obowiązku raportowego. W przypadku, kiedy nie otrzyma on tych informacji w terminie 20 dni, jest on obowiązany wystąpić o te informacje ponownie. Jeżeli po pierwszym wezwaniu sprzedawca w dalszym ciągu nie przekazał operatorowi platformy wymaganych informacji, operator platformy niezwłocznie występuje o te informacje raz jeszcze.

Jeżeli pomimo dwukrotnego ponowienia wystąpienia, w terminie 60 dni od dnia pierwotnego wystąpienia, informacje nie zostały przekazane, raportujący operator platformy jest obowiązany wstrzymać wypłatę wynagrodzenia na rzecz sprzedawcy do momentu przekazania tych informacji przez sprzedawcę. W przypadku braku możliwości wstrzymania wypłat, raportujący operator platformy blokuje możliwość wykonania stosownej czynności do momentu przekazania informacji przez sprzedawcę.

DAC7 - co dostarczamy

• Warsztaty prawne przygotowujące do wdrożenia przepisów ustawy DAC7
• Audyty prawne obecnie stosowanych procedur, polityk i pozostałej dokumentacji wewnętrznej operatorów platform w zakresie zgodności z ustawą DAC7 wraz z rekomendacjami zmian celem uzyskania zgodności
• Opracowywanie nowych procedur, polityk i pozostałej dokumentacji wewnętrznej dla operatorów platform zgodnej z wymogami ustawy DAC7
• Audyty prawne obecnie stosowanych wzorców umów (regulaminów, OWU itd.), komunikatów, polityk i pozostałej dokumentacji zewnętrznej w zakresie zgodności z ustawą DAC7 wraz z rekomendacjami celem uzyskania zgodności
• Opracowywanie nowych wzorców umów (regulaminów, OWU itd.), komunikatów, polityk i pozostałej dokumentacji zewnętrznej zgodnej z ustawą DAC7

Informacje DLK

Jeśli chcesz być na bieżąco ze sprawami regulacyjnymi, zarejestruj się i otrzymuj informacje o ważnych wydarzeniach regulacyjnych i branżowych, oraz aktywnościach DLK Legal: Rejestracja do powiadomień.